【圣路易时报讯】2025年7月4日，特朗普总统即将签署被称为“One Big Beautiful Bill Act”（大而美法案）的共和党税收与预算法案。这项法案不仅使2017年特朗普首任期的减税政策永久化，还新增多项减税措施，尤其对高收入者极为有利，但部分资金来源则来自于对社会福利项目的深度削减。
主要内容与影响
永久性减税与新税收优惠: 法案将2017年个人和企业减税政策永久化，并新增多项减税措施，包括：
- 税率结构：个人所得税依然分为七档，分别为10%、12%、22%、24%、32%、35%、37%。原本这些较低税率和较高级距将在2025年底到期，法案通过后将其永久化。
- 根据IRS发布及‘大而美法案’最新条款，2025纳税年度标准扣除额大幅上升：单身申报从15,000美元提升至15,750美元，夫妻联合报税从30,000美元提升至31,500美元，并将根据通胀指数持续调整。这一调整不仅反映年度通胀修正，更体现了立法带来的实质性变动。
- 根据“大而美法案”规定，传统行业中领取小费的雇员在2025至2028纳税年度内，可将最高25,000美元的小费收入从联邦应税收入中扣除（有年收入上限限制，年收入超过15万美元或夫妻合报30万美元者不适用），该政策主要针对酒店、餐饮等依赖小费的服务行业工人。法案要求美国财政部于2024年底前公布适用职业清单，但截至2025年7月，该清单尚未正式发布。为期四年（2025–2028纳税年度）。
- 子女税收抵免：2025年起，每名子女税收抵免从2,000美元提高至2,200美元，并根据通胀调整。为期四年（2025–2028纳税年度）。
- 标准扣除额：2025年起，单身申报从15,000美元提高至15,750美元，夫妻联合申报从30,000美元提高至31,500美元，增加幅度为750美元。为期四年（2025–2028纳税年度）。
- 州和地方税（State and Local Taxes，SALT）扣除扣除上限自2025年起从1万美元大幅提升至4万美元，适用于年收入50万美元以下家庭，超过50万美元家庭的抵扣额度将以30%的速率递减至1万美元。该上限每年递增1%，到2029年后恢复至1万美元。
- 加班费免税，雇员在2025-2028年期间，可将最高12,500美元以下的加班收入免税（夫妻联合申报为25,000美元）作为“起始线以上扣除”（above-the-line deduction）。当年调整后总收入超过15万美元（夫妻30万美元）时，扣除额度将逐步减少，并在调整后总收入达 $275,000（夫妻 $550,000）时完全失效。这一措施直接利好蓝领和低收入群体，尤其是需要依靠加班提高收入的工人。为期四年（2025–2028纳税年度）。
- 65岁及以上的美国纳税人，若其年调整后总收入（AGI）不超过单身7.5万美元或夫妻联合申报15万美元，在2025年至2028年间可获得额外的标准扣除额：单身可扣除6,000美元，夫妻则为12,000美元。这一政策旨在减轻老年人的联邦所得税负担，但它并不等同于免缴社会安全税，也不针对社会安全金本身征税规则做出改变。该扣除为临时措施，2029年后是否延续仍需国会重新审议。
高收入者获益最大
税收政策中心（Tax Policy Center）分析显示，2026年约85%的家庭将获得减税，但税收优惠高度集中于高收入群体。年收入超过21.7万美元的家庭，平均每年可减税1.25万美元，收入在46万至110万美元区间的群体减税额度高达2.1万美元，顶级1%和0.1%家庭的税后收入分别提升3.5%和3.2%。
中低收入者减税有限，福利削减抵消收益
年收入5万至20万美元的中产家庭，税后收入提升2.3%至2.5%，减税额约1,000至3,000美元。年收入4万至5万美元的家庭减税约630美元，年收入3.5万美元以下的家庭仅减税150美元，税后收入提升不到1%。
“大而美法案”对白卡（Medicaid）和粮食券（SNAP）等社会福利系统带来深远冲击，特别针对19至64岁的健康成年人。法案要求这类受益人每月至少完成80小时的工作、社区服务、学习或职业培训，否则将失去福利资格。各州必须至少每六个月重新审核一次受益人资格，部分州可选择更频繁的审查。尽管豁免人群包括美洲原住民、孕产妇、残障人士、照护14岁以下子女或残障亲属的家长、退伍军人等，但整体适用范围较为有限。
此外，法案还规定，收入高于联邦贫困线的Medicaid受益人在就医、配药等服务时需支付最高35美元的共付金，不再享有完全免费医疗。各州也被禁止通过对医院和疗养院征税来换取更多联邦补助资金，限制了州政府扩大公共医疗支持的能力。为了持续获得福利，受益人还需更频繁地提交收入与居住证明，行政手续大幅增加，部分人可能因资料不全而被剔除。
对不同群体的影响方面，预计约8%的白卡受益人（约570万人）将受到新工作要求的直接影响，其他92%因工作、照护或失能豁免。国会预算办公室估算，到2034年，联邦医疗补助支出将减少约1万亿美元，预计将有500万至1200万人因无法满足新工作和资格要求而失去白卡或粮食券资格，尤以农村、低学历、临时工和流动人口受影响最为严重。失去资格者不仅将无法获得联邦医疗补助，也难以通过《平价医疗法案》（ACA）市场获取替代性补贴保险，造成医疗保障断层。
同时，医疗补助资金削减也将使大量依赖Medicaid的医院和诊所收入锐减，尤其是乡村医疗机构将面临裁员、关停的严重风险，预计未来十年医疗行业将因此减少近50万个相关岗位。总体而言，该法案通过收紧资格、提高门槛、削减支出，虽然在联邦层面实现财政节流，却可能导致数百万弱势人群失去基本保障，医疗负担和健康风险显著上升，社会不稳定因素亦可能随之加剧。
“大而美法案”对美国高等教育体系带来了深远影响，尤其在学生贷款金额和还款方式方面实施了严格限制，这对本科生、研究生和医学院等专业学位学生的教育机会构成了重大挑战。
学生贷款金额限制：
- 研究生（硕士）联邦无补贴贷款每年上限为20,500美元，终身不超过10万美元。
- 专业学位（如医学院、法学院、博士）每年上限为50,000美元，终身不超过20万美元。
- 所有联邦学生贷款的终身总额不得超过257,500美元。这是学生个人在整个教育生涯中可获得的联邦贷款总额上限。
- 家长通过“家长PLUS贷款计划”每个学生每年最多借2万美元，终身上限6.5万美元。
- 取消“研究生PLUS贷款”，即研究生无法再通过该渠道借足全额学费和生活费。
- 本科贷款自2026年起不再享受在校期间利息补贴，利息从贷款发放之日即开始累积。
还款方式限制：2026年7月1日后新借款人只能选择两种还款方式：一是“标准还款计划”（固定月供），二是“基于收入的还款援助计划”（RAP）。取消了“失业延期偿还”和“经济困难延期偿还”政策，借款人在遭遇经济困境时将无法合法暂缓还款。只有一项收入驱动型还款计划被保留，弹性偿还选择大幅减少。
贷款上限直接影响到学费昂贵的专业（如医学、法律、部分STEM博士），许多学生将因贷款额度不足而无法负担全额学费和生活费，尤其是低收入家庭和无力获得其他资助的学生。
法案强调毕业后的“还款能力”，文科、艺术等“低薪”专业学生将更难获得学贷，甚至在核贷时被直接拒绝。取消多项还款保护和延期政策，使经济压力和违约风险显著上升，普通家庭通过教育实现阶层跃升的机会被进一步压缩。对私立大学捐赠基金加税、减少奖学金来源，也会推高学费，进一步加重家庭负担。高等教育界普遍担忧，这些措施将使美国大学在经济和种族多元上出现倒退，令“美国梦”变得更加遥不可及。
“大而美法案”通过限制学生贷款金额、收紧还款方式、取消延期保护和补贴，显著提高了高等教育的经济门槛，尤其对低收入家庭和高学费专业的学生影响最大。这一政策被高等教育界批评为“扼杀”了许多普通家庭和弱势群体通过教育改变命运的机会。
所有这些减税措施都代价高昂，尽管估算各不相同。国会预算办公室表示，该法案将在10年内使美国债务增加3.4万亿美元，而负责任联邦预算委员会则表示，该法案将使美国债务增加4.1万亿美元。保守派的卡托研究所估计这个数字高达6万亿美元。“大而美法案”成为美国历史上最昂贵的税改之一。尽管部分共和党人担忧赤字风险，但最终仍支持通过。
“大而美法案”将为大多数美国家庭带来不同程度的减税，但高收入群体获益最为显著。中低收入家庭虽有税收减免，但因医疗、食品等社会福利削减，实际负担可能加重。法案还将加剧美国联邦债务，未来财政可持续性备受关注。部分临时性减税措施如老年人社会安全税豁免，将为退休群体带来短期利好，但长期影响仍有待观察。
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